Laumen Expertise
Da Vincilaan 33
6716 WC Ede

LAUMEN EXPERTISE als Rekenkundig Expert

actuarieel rekenen bij personenschade

   Inleiding actuarieel rekenen bij personenschade
   Verlies verdienvermogen zonder ongeval
   Verlies verdienvermogen na ongeval
   Kapitalisatie
   Rente, inflatie, rekenrente
   Belastingschade
   Fiscale traject
   Consumptief traject
   De rekenkundige

   Het verdienvermogen in de situatie zonder ongeval.

Verdienvermogen Zonder Ongeval: werknemers
Verdienvermogen Zonder Ongeval: zelfstandigen

Werknemers.

Het besteedbaar inkomen van de benadeelde is van diverse factoren afhankelijk en zeer persoonsgebonden. Zeker in de situatie zonder ongeval vergt dit gedegen vooronderzoek door de schadebehandelaar of rekenkundige, desgewenst in samenwerking met een arbeidsdeskundige.

In dit vooronderzoek dienen een aantal zaken aan de orde te komen, namelijk:

• Wat was de te verwachten carrière van de benadeelde?
  De (ex)-werkgever van de benadeelde speelt hier een cruciale rol. Deze hypothetische carrière dient immers bewezen, op zijn minst goed onderbouwd, te worden. Voor ambtenaren liggen de meeste carrières vast.
• Welke lonen c.q. functiegroepen horen bij deze carrière?
  Deze lonen zijn de basis voor de berekening van het besteedbaar inkomen zonder ongeval.
• Volgt het bedrijf waar de benadeelde werkt(e) een CAO?
  Zo ja, dan liggen lonen, verhogingen van deze lonen door de jaren heen, en een groot deel van de emolumenten vast.
  Volgt het bedrijf geen CAO, dan dient gekeken te worden of er collega's met dezelfde opleiding en ervaring binnen het bedrijf zijn, waaraan de lonen gerelateerd kunnen worden.
• Wat zijn de kansen dat de benadeelde deze carrière had kunnen maken?
• Wat zijn de kansen dat de benadeelde ook zonder ongeval uitgevallen zou zijn?
• Hoe is de pensioenregeling?

Berekening van het besteedbaar inkomen.
Bij deze berekening lopen twee trajecten door elkaar heen, namelijk het fiscale traject en het consumptieve traject.
In het fiscale traject wordt de te betalen inkomstenbelasting berekend en in het consumptieve traject wordt uiteindelijk het besteedbaar inkomen berekend.

• Allereerst wordt bekeken wat de bruto inkomens per jaar aan de hand van de periode-inkomens, welke dag-, week-, 4-weken- en maandinkomens kunnen zijn.
• Bekende toeslagen die bij inkomens horen zijn o.a.:
• vakantietoeslag
    • het percentage kan verschillen per CAO;
    • per CAO is bepaald welke bestanddelen van het loon meetellen voor de vakantietoeslag;
    • bij bouwvakkers hebben we te maken met vakantiebonnen, die voor een deel onbelast zijn; het onbelaste percentage      van deze vakantiebonnen is aan verandering onderhevig;
    • de vakantietoeslag wordt berekend over de periode januari tot en met december, omdat het verlies per jaar      berekend wordt;
• prestatietoeslag
    • afhankelijk van CAO, type bedrijf, functie en beoordeling van de werknemer;
• onregelmatigheidstoeslag
    • afhankelijk van CAO, type bedrijf, functie en werktijden van de werknemer;
     • dient berekend en gestaafd te worden door overlegging van de loonstroken van de drie jaar voorafgaand aan het       ongeval;
    • is vaak een percentage van het vaste loon;
• overwerktoeslag
    • afhankelijk van CAO, type bedrijf, functie en werktijden van de werknemer;
    • dient berekend en gestaafd te worden door overlegging van de loonstroken van de drie jaar voorafgaand aan      het ongeval;
    • is afhankelijk van de uren waarop overgewerkt wordt; te denken valt aan avond, nacht, zaterdag of zondag;
  
  
• De meest bekende emolumenten zijn:
  
  
• auto van de zaak
    • hier dient het voordeel berekend te worden dat de werknemer van deze regeling heeft, nadat de fiscale regelgeving      is toegepast;
• 13e maand
    • deze 13e maand dient een structureel karakter te hebben;
    • dient berekend en gestaafd te worden vanuit de loonstroken van de drie jaar voor het ongeval;
• winstdeling
    • deze winstdeling dient een structureel karakter te hebben;
    • dient berekend en gestaafd te worden door overlegging van de loonstroken van de drie jaar voorafgaand aan het      ongeval;
• bijdrage in de ziektekostenregeling wanneer men niet meer onder de Ziekenfondswet valt
    • de werkgever kan bijdragen in de premie van de particuliere ziektenkostenverzekering;
    • het percentage dat de werkgever bijdraagt is afhankelijk van de CAO of de arbeidsovereenkomst;
    • de premiebijdrage is belast;
• bijdrage in de pensioenpremie
    • de werkgever kan bijdragen in de premie van de pensioenvoorziening;
    • het percentage dat de werkgever bijdraagt is afhankelijk van de CAO of de arbeidsovereenkomst;
    • deze bijdrage is belast;
    • de bijdrage van de werknemer is onbelast voor inkomstenbelasting en werknemerspremies sociale verzekeringen;
    • altijd zekerstellen door pensioenreglement;
• bijdrage in VUT-premie
    • de werkgever kan bijdragen in de premie van de VUT-voorziening;
    • het percentage dat de werkgever bijdraagt is afhankelijk van de CAO of de arbeidsovereenkomst;
    • deze bijdrage is belast;
    • de bijdrage van de werknemer is onbelast voor inkomstenbelasting en werknemerspremies sociale verzekeringen;
• bijdrage in de WAO-gat verzekering en/of AOV-verzekering
    • de werkgever kan bijdragen in de premie van de WAO-gat en/of AOV-voorziening;
    • het percentage dat de werkgever bijdraagt is afhankelijk van de CAO of de arbeidsovereenkomst;
    • deze bijdrage is belast;
    • de bijdrage van de werknemer is onbelast voor inkomstenbelasting en werknemerspremies sociale verzekeringen;
• Premie van de werkgever voor het premiesparen
• Spaarloon
  
• Pensioen.
  Zowel in de situatie zonder als met ongeval zal het pensioen berekend dienen te worden. Wanneer een pensioen premievrij gemaakt wordt bij volledige arbeidsongeschiktheid, wordt het pensioen wel doorgebouwd, echter, er worden alleen inflatoire verhogingen meegenomen en geen tredeverhogingen of CAO-verhogingen. De opbouw houdt gelijke tred met de verhoging van de pensioenen. Deze berekening is niet eenvoudig, omdat er momenteel diverse regelingen zijn, zoals vroegpensioen, eindloonregeling, middelloonregeling. Het beste is een opgave aan het desbetreffende pensioenfonds te vragen. Er dient goed gekeken te worden welke loonbestanddelen voor de pensioenberekening meedoen.

Wanneer deze gegevens bekend zijn kan het bruto jaar inkomen berekend worden vanuit het vaste loon, de vakantietoeslag, de 13e maand, de overwerktoeslag, de prestatietoeslag en onregelmatigheidstoeslag.

Waar worden deze gegevens nu uit gehaald?
De belangrijkste bronnen zijn :

• de CAO;
• de loonstroken van, minimaal een periode van 3 jaar, voor ongeval;
• in uiterste noodzaak een jaaropgave, indien de loonstroken niet voorhanden zijn;
  normaliter is een jaaropgave niet voldoende, aangezien het belastbare inkomen een eindresultaat is van een optelling van de diverse inkomensbestanddelen en de afgetrokken, niet belaste premies;
  later in dit hoofdstuk wordt hier nog op teruggekomen;
• het C.B.S.;
• pensioenbrieven.

Zelfstandigen.

Het besteedbaar inkomen van een zelfstandige is niet per definitie de netto gemaakte winst uit onderneming. In de situatie zonder ongeval vergt dit gedegen vooronderzoek door de schadebehandelaar of rekenkundige, desgewenst in samenwerking met een arbeidsdeskundige. Er dient gekeken te worden naar de F.O.R. (Fiscale Oudedag Reserve) en de opbouw van het eigen vermogen. Pas na liquidatie van de onderneming kan men precies zien wat er aan eigen vermogen in een onderneming zat.

In dit vooronderzoek dienen een aantal zaken aan de orde te komen, namelijk:

• Hoe kan uit de jaarstukken inzichtelijk gemaakt worden wat het verdienvermogen van een zelfstandige was? Waak ervoor dat dit meestal niet de winst of het verlies is dat onderaan onder de streep staat.
• Hoe ontwikkelde de branche zich en hoe verhield deze ontwikkeling zich in de situatie voor het ongeval zich tot de ontwikkeling van de zaak van de benadeelde?
• Hoe dienen de jaarstukken, die immers alleen de situatie na ongeval weergeven, omgezet te worden naar jaarstukken in een situatie zonder ongeval?
• Had de ondernemer een voorziening voor zijn oude dag?

Waar worden deze gegevens nu uit gehaald?
De belangrijkste bronnen zijn :

• de jaarstukken van 5 jaar voor ongeval;
• de aangiften inkomstenbelasting;
• branche-verenigingen;
• het C.B.S.;
• de accountant;
• het ondernemersplan c.q. beleidsplan;
• verzekeringspapieren.